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2026年税务师考试综合分析题税法预测集

一、企业税务筹划与风险控制（共2题，每题12分）

题目1（12分）：

某位于上海市的先进制造业企业A公司，2025年度营业收入5000万元，成本费用3800万元，实现利润1200万元。公司计划于2026年扩大生产规模，拟投资2000万元建设一条自动化生产线，预计2027年投产，可新增年营业收入2000万元，年成本费用1500万元。假设该企业符合高新技术企业认定标准，享受15%的企业所得税税率；其新增投资符合《环境保护税法》规定的减免税条件。现该公司财务部正在制定2026年的税务筹划方案，重点关注以下问题：

1.若A公司2026年计划进行股权融资，发行普通股100万股，每股发行价10元，不考虑发行费用，计算该股权融资的资本成本率。

2.若A公司考虑申请增值税留抵退税，其2025年度期末留抵税额为300万元，2026年预计可新增进项税额500万元，计算2026年可享受的增值税留抵退税额（假设适用留抵退税率为10%）。

3.若A公司2026年发生非广告性质赞助支出80万元，计算该支出在企业所得税前可税前扣除的比例。

4.若A公司2026年计划向员工提供免费班车服务，计算该福利在企业所得税前可税前扣除的限额（假设员工人数为200人，当地职工工资标准为每月5000元）。

答案与解析：

1.股权