增值税改革解读指南.pptVIP

会计学;目录(mùlù)

;增值税ValueAddedTax(“VAT”)

适用范围：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物

普通税率为17%,特殊货物为13%

出口货物，税率为零，适用于免抵退税

当期销项税额不大于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分能够结转下期继续抵

营业税BusinessTax

适用于除增值税适用范围外的其它劳务，转让无形资产或者销售不动产

适用于提供或者接受劳务的单位(dānwèi)或者个人在境内

普通税率为3%或5%，不同行业适用不同税率

离岸服务外包、技术转让、技术开发及与之相关的技术咨询、技术服务业务等免税;

;营业税改增值税试点应税服务(fúwù)范围;其它与业务(yèwù)相关的应税范围的解释;营业税应税项目vs增值税改革(gǎigé)试点应税项目;

;免抵退税方法是指，零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不涉及适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分给予退还。详细计算公式如下：

（一）零税率应税服务当期免抵退税额的计算：

当期零税率应税服务免抵退税额＝当期零税率应税服务免抵退税计税价格×外汇人民币牌价×零税率应税服务退税率

零税率应税服务免抵退税计税价格为提供零税率应税服务获得的全部价款，扣除支付给非试点纳税人价款后的余额。

（二