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2026年个体工商户税务筹划案例分析试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、案例背景

张某于2023年1月注册了一家个体工商户，主要经营餐饮服务，取得《个体工商户营业执照》，税务登记为增值税小规模纳税人，适用3%征收率（按月申报，当期销售额不超过10万元时免征增值税）。2023年全年营业收入500万元，发生符合规定的可抵扣进项税额（如食材采购、物业费等）合计20万元。张某个人从该个体工商户取得经营所得80万元，已按此数额预缴了个人所得税。该个体工商户无其他调整事项。张某了解到，其好友李某将经营场所由个体工商户改为个人独资企业，并注册了一般纳税人资格，通过进项税额抵扣，实际缴纳的增值税和李某个人取得的经营所得缴纳的个人所得税似乎有所降低。张某对2025年实施的某些税收政策（如可能进一步扩大的小规模纳税人增值税免税额度、可能调整的经营所得个税税率级距等）有所耳闻，打算在2025年度对其经营方式进行优化，以期进一步降低税负。

二、问题

1.根据张某个体工商户2023年的经营情况，计算其2023年度应缴纳的增值税和张某个人应缴纳的经营所得个人所得税（不考虑税收优惠政策）。

2.分析李某将个体工商户改为个人独资企业并成为一般纳税人的可能税务影响（与张某的个体工商户现状对比）。

3.结合张某了解到的2025年可能实施的税收政策