记账实操-小规模纳税人企业所得税计提分录 SOP.doc

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记账实操-小规模纳税人企业所得税计提分录SOP

一、核心前提：明确企业所得税计提基础规则

1.核心政策依据

小规模纳税人企业所得税计提需遵循“按季预缴、年度汇算”原则，结合小微企业税收优惠，关键规则：

计税依据：按季度实际利润额计提（无实际利润额可按上年度应纳税所得额平均额预缴）；

税率优惠：符合小微企业条件（资产≤5000万、人员≤300人、应纳税所得额≤300万），减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收（实际税负5%）；

亏损处理：季度亏损无需计提企业所得税，亏损额可结转以后5个纳税年度弥补；

计提时间：季