做账实操-补缴个人所得税分录全流程 SOP.doc

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做账实操-补缴个人所得税分录全流程SOP

一、核心前提：明确补缴个税的场景与核算规则

1.核心场景与政策依据

场景分类

适用情况

关键规则

企业代扣代缴补缴

企业未足额代扣员工当期个税、漏扣以前年度个税

企业作为扣缴义务人，需补扣员工工资薪金中的个税，代缴后向员工追偿；以前年度补缴需区分是否影响当期损益

个人自行补缴

个人取得劳务报酬、稿酬等未扣缴个税，或企业未代扣的特殊所得

个人自行申报补缴，企业仅协助提供收入证明，无需做账务处理（若企业垫付，需做应收款核算）

滞纳金与罚款

补缴个税产生的滞纳金/罚款

滞纳金由个人承担，企业代缴后追偿