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2025年中级会计职称考试题库(附答案)

中级会计实务单项选择题（共15题，每题1.5分，共22.5分）

1.甲公司2024年12月31日将一栋原值为2000万元、已计提折旧800万元、预计剩余使用年限24年的自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该办公楼的不含税公允价值为1500万元，税法规定该类资产折旧年限为40年，预计净残值为0，转换后折旧政策保持不变。2025年12月31日该投资性房地产的不含税公允价值为1480万元，甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司2025年12月31日因该投资性房地产确认的递延所得税负债余额为（）万元。

A.70B.75C.82.5D.95

答案：C

解析：转换日投资性房地产账面价值为1500万元，计税基础=2000-800=1200万元，当日应纳税暂时性差异为300万元，对应递延所得税负债期初余额为75万元。2025年年末，投资性房地产账面价值为1480万元，计税基础=1200-2000/40=1150万元，累计应纳税暂时性差异为1480-1150=330万元，因此递延所得税负债余额=330×25%=82.5万元。

2.甲公司2025年1月1日授予10名核心高管每人10万份现金股票增值权，协议约定高管需自授予日起在公司连续服务满3年，即可按照行权日每股公允价值减去12元的差额获取现金对价。2025