开发合作税务处理与土增税清算要点.pdfVIP

1.合作建房、合作如该项目已结算计税成本，则分配给投资方开发产品的计税成本与投资额之

分房，首次分配开间的差计入当期应纳税所得额

发产品时如未结算计税成本，则将投资方的资视同销售收入进行税务处理

2.合作建房、合作该项目形成的营业利润额先申报缴纳企业所得税（先）

分钱投资方取得营业利润视同股息、红利进行税务处理（后）

首次取得开发产品时，分解为转让土地使用权和购入开发产品两项业务进行

3.投地建房、合作

所得税处理，并按取得的开发产品公允价值计算确认土地使用权转让所得或

分房

损失

（1）企业按规定对开发项目进行土地后，当年企业所得税汇算清

缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税定向以后度结

4.土增税涉及，用以后年度所得弥补

企业所得税退税（2）企业按规定对开发项目进行土地后，当年企业所得税汇算清