境外所得税抵免计算方法及适用范围.pdfVIP

【知识点】★所得管理（一）基本规定

一、所得税抵免和应纳税所得额计算关系

企业实际应纳所得税额＝企业境内外所得应纳税总额－企业所得税减免、抵免税额－所得税抵免额

下列所得已在缴纳的所得税税额，可从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得按规定计算的应纳税额；超过抵

免限额的部分，可在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补：

（1）居民企业于的应税所得；

（2）非居民企业在境内设立机构、场所，取得发生在但与该机构、场所有实际联系的应税所得。

二、适用范围

（一）所得的范围

1.居民企业可以就其取得的所得直接缴纳和间接负担的企业所得税性质的税额进行抵免。

2.非居民企业（外国企业）在境内设立的机构（场所）可以就其取得的发生在，但与其有实际联系的所得直接缴

纳的企业所得税性质的税额进行抵免。

（二）抵免办法

1.直接抵免：企业直接作为就其所得在缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。

适用范围：企业就