企业应纳税所得额确认与收入分类.pdfVIP

第二节应纳税所得额

应纳税所得额

直接法应纳税所得额＝收入总额－不征入－免入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损

间接法应纳税所得额＝利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

知识点：收入总额（对内容进行重新整理）

企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种取得的收入；以非货币形式取得的收入，应当按照公允价

值确定收入额。

注意：

1.收入准则的变动暂时未影响税法的规定；

【知识点拨】准则上收入确认——五步法模型：

①识别与客户订立的合同；

②识别合同中的单项履约义务；

③确定价格；

④将价格分摊至各单项履约义务；

⑤履行每一单项履约义务时确认收入。

2.流转税纳税义务发生时间≠企业所得入确认时间≠上收入确认时间

（一）销售商品收入的确认——企业所得税上收入确认的条件（P177）

①商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和转移给购货方；

②企业对已售出的商