应交税费-应交增值税账务处理总结会计实务经验之谈.docVIP

应交税费——应交增值税账务处理总结【会计实务经验之谈】

应交税费——应交增值税的9个专栏借方（5个）专栏1.进项税额

（1）核算内容

记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税额。

注意：退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

（2）举例说明

将原购进的不含税价为3000元、增值税额为510元的原材料退回销售方。

借：银行存款3510

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：原材料3000专栏2.已交税金

（1）核算内容

核算企业当月缴纳本月增值税额

注意：企业当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。

（2）举例说明

某企业每15天预缴一次增值税，每次预缴20000元。预缴时的会计处理：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）20000

贷：银行存款20000专栏3.减免税款

（1）核算内容

反映企业按规定减免的增值税款。企业按规定直接减免的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”科目。

（2）举例说明

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免税，但可以开具增值税专用发票。若销售粮

食不含税价20000元，账务处理：

借：银行存款22600

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）2600

借：应交税费——应交增值税（减免税款）2600

贷：营业外