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西南财经大学审计第六章制度导向审计技术制度基础审计的方法、程序与实务应用

Contents本章目录制度导向审计技术的核心流程与实务方法概览01制度基础审计概述概念起源、与账项基础审计的区别、优缺点分析02审计计划与管理长期与项目计划制订、资源控制与工作分配方法03制度调查与描述调查内容与方法、文字说明法、制表法、流程图法04制度初评与符合性测试初评内容与关键控制点、符合性测试计划与方法应用05综合评价与实质性测试评价重点与方式、实质性测试概念范围与具体方法06制度自评与案例总结自评方法流程、实务案例分析、核心知识点回顾

Chapter0101制度基础审计概述概念、起源与核心特征

审计方法论制度基础审计的概念与起源制度基础审计是20世纪40年代诞生的审计方法，以评价被审计单位内部控制制度的可靠性为基础，通过符合性测试和实质性测试收集证据。亦称“面向制度的审计”，将工作建立在对内部控制制度评价基础上，通过调查与评价内控制度来确定实质性测试的范围。起源于20世纪40年代，60年代随着股份有限公司发展和股票上市而风行各国，是对传统账项基础审计的重大改进。核心特征是将内部控制制度作为审计起点，审计人员通过研究会计数据产生条件而非直接核对账目来提高效率。是审计风险模式应用于审计过程而形成的一种审计程式，从20世纪80年代以来风行于世界各国，推动现代审计技术向多维化