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金融行业外部审计部审计师审计程序执行手册

第1章总则

1.1目的与依据

外部审计部的审计程序执行手册旨在为审计师提供系统化、标准化的操作指南，确保审计工作符合《企业会计准则》《证券法》及监管机构（如中国证监会、银保监会）的合规要求。当金融市场波动加剧、交易复杂性提升时，一套严谨的审计程序尤为关键。它不仅能够识别和评估金融产品（如衍生品、结构性理财产品）的信用风险、市场风险，还能验证财务报表是否真实反映机构的偿付能力与资本充足率。例如，在银行审计中，审计师需通过程序验证其风险加权资产计算是否符合巴塞尔协议III标准，这是防范系统性金融风险的基础。

1.2适用范围

本手册覆盖金融行业外部审计的全部业务环节，包括但不限于银行、证券公司、保险机构、基金管理公司及其关联实体。具体审计对象涉及资产负债表、利润表、现金流量表，以及资本充足率、流动性覆盖率等关键监管指标。例如，在审计某券商时，需重点核查其自营投资组合的公允价值计量是否遵循IFRS9，而未实现损益的计提是否满足30%的审慎比例。对第三方财富管理业务的审计，需延伸至其客户资产托管协议的合规性审查。

1.3基本原则

审计程序的设计必须遵循客观性、独立性、完整性及专业审慎原则。客观性要求审计师避免利益冲突，如不得参与被审计机构的风险定价模型开发；独立性需通过轮换审计团队（如每年更换至少30%的关键审