企业所得税扣除项目核算规则与纳税调整实务.pdfVIP

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2恒考点抢学篇

专题五企业所得税纳税申报和纳税

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第三单元应纳税所得额

考点二扣除项目★★★

2.职工福利费、工会、职工教育

1.扣除限额计算基数：合理的工资薪金总额。

(2）扣除限额计算比例：职工福利费14%、工会2%、职工教育8%。

2.关于超过限额部分能否结转到以后纳税年度扣除：只有职工教育可以结转以后

纳税年度扣除。

目手写板1

②工资总额：1000万①工资总额：1000万元2021年

元2022年

教限80万元5万元实际发生额：职工教育90万元职工福利费150万元工会

10万元

实际=75万元