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混合税制模式下个人所得税费用扣除制度的优化与革新

一、引言

1.1研究背景与动因

个人所得税作为我国税收体系的重要组成部分，在筹集财政收入和调节收入分配方面发挥着关键作用。自1980年我国开征个人所得税以来，其收入规模持续增长，在税收总收入中的占比稳步提高，为国家的公共服务、基础设施建设和社会保障等提供了有力的资金支持。在收入分配调节上，个人所得税通过累进税率等制度安排，对高收入者多征税，对低收入者少征税或给予税收优惠，以此缩小贫富差距，促进社会公平正义，对维护社会稳定和推动经济可持续发展意义深远。

随着我国经济社会的快速发展，居民收入水平显著提升，收入结构、消费模式以及生活成本等也发生了深刻变化。一方面，居民收入来源日益多元化，除了传统的工资薪金所得，劳务报酬、财产租赁、股息红利等所得形式愈发普遍；另一方面，物价水平的波动、教育医疗支出的增加、住房压力的增大等，使得纳税人的实际生活负担和成本支出不断变化。在此背景下，我国个人所得税制度也在不断改革与完善，逐步从分类税制向混合税制模式转变。2018年，我国对个人所得税法进行了重大修订，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项所得合并为综合所得，按年计征，实行超额累进税率，迈出了向混合税制转变的重要一步。

费用扣除制度作为个人所得税的核心要素之一，直接关系到纳税人的应纳税所得额和税负水平，如同个人所得税机制运行的“调节阀