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2026年高级会计师之高级会计实务通关考试题库带答案解析

案例分析题一（本题20分）

甲集团是国内大型装备制造企业，2025年启动“数智化转型+全球布局”发展战略，拟通过新建产能、股权投资、流程再造等方式巩固行业龙头地位。2025年12月，集团召开2026年度战略落地与预算管理专题会，相关人员发言要点如下：

1.战略规划部经理：集团战略目标拆解需兼顾长短期利益，建议采用平衡计分卡开展绩效评价，从财务、客户、内部业务流程、学习与成长四个维度设置指标，其中财务维度权重占比40%，客户维度25%，内部业务流程维度20%，学习与成长维度15%。建议设置的核心指标包括：财务维度的净资产收益率、经营性现金流净额、资产负债率；客户维度的客户留存率、新客户获得率、海外市场收入占比；内部业务流程维度的生产周期、订单交付及时率、安全生产达标率；学习与成长维度的员工培训时长、核心员工流失率、数智化系统覆盖率。

2.预算管理部主管：2026年是集团数智化转型落地首年，所有业务线均存在流程调整、设备更新的变量，传统增量预算法的基期数据参考价值较低，建议全面采用零基预算法编制年度预算：所有预算项目均以零为起点，结合年度战略目标重新评估支出必要性与金额规模，由各业务部门提交项目可行性论证材料，预算管理委员会逐一审核后下达指标，避免基期不合理成本费用的刚性固化。考虑到海外市场汇率波动、上游原材料价格波动较大，建议