绩效考评制度下子公司职工薪酬会计处理方法探讨会计实务经验之谈.docVIP

绩效考评制度下子公司职工薪酬会计处理方法探讨【会计实务经验之谈】

论文摘要：国家新《企业会计准则》规定：职工薪酬据实列支，不允许保留余额。大型企业集团普遍实施绩效考评管理制度，绩效考评制度下子公司往往出现工资结余。如何使工资结余业务的会计处理方法既能满足国家财经法规的要求。又能满足内部管理的需求，成为广大财会工

五、具体会计处理方法

每个月一律以核定的工资额度计提工资，计入“应付职工薪酬”的贷方。

1如果当月利润只能承担部分工资额度，超出部分计入“其他应付款”作为未计入当期成本费用的工资结余。

计提工资时：

借：成本、费用

其他应付款

贷：应付职工薪酬

实际使用结余时再计入当期成本、费用：

借：成本、费用

贷：其他应付款

借：应付职工薪酬

贷：银行贷款

2．如果当月利润足以承担核定的工资额度。但由于缺乏现金流，不能全额发放，也应按照核定的额度，全额计提计入“应付职工薪酬”贷方，实际发放数计入“应付职工薪酬”借方，差额留在“应付职工薪酬”账面，作为已计入成本、费用的工资结余。

计提工资时：

借：成本、费用

贷：应付职工薪酬

实际使用结余时直接冲减“应付职工薪酬”科目

借：应付职工薪酬

贷：银行存款

3．如果当月利润少，计入当期的工资费用少，现金流充裕，拟发放的职工薪酬比核定数多。

计提工资时：

借：成本