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税收政策支持科技创新的国际比较与借鉴

一、引言

当前全球科技竞争已成为大国博弈的核心战场，科技创新是提升全要素生产率、推动经济长期可持续增长的核心动力。由于科技创新活动天然存在高投入、高风险、收益外溢的特征，单纯依靠市场机制难以实现研发资源的最优配置，各国政府普遍将税收政策作为矫正创新领域市场失灵、降低创新主体成本与风险的核心工具。经过多年探索，我国已初步建立覆盖多环节的科技创新税收支持体系，政策力度持续加大，但对照高水平科技自立自强的发展要求，仍存在政策链条不完整、精准性不足、对高端创新要素吸引力有待提升等问题。系统梳理典型国家的相关政策实践，总结共性规律、辨析差异根源，对完善我国科技创新税收政策体系具有重要的现实意义。早在创新理论形成初期，学者就指出制度环境尤其是财税制度是影响企业家创新意愿的核心因素（Schumpeter，1934）。

二、税收政策支持科技创新的理论逻辑与功能定位

（一）科技创新的市场失灵属性决定了政策干预的必要性

科技创新活动覆盖基础研究、应用研究、中试熟化到成果产业化的完整流程，全链条都具有显著的正外部性：研发形成的新知识、新技术很容易通过人员流动、技术溢出、模仿学习等渠道被其他市场主体低成本使用，导致创新主体承担了全部研发成本与失败风险，却无法占有创新活动带来的全部收益。经典研究测算显示，企业研发投入的私人平均回报率约为百分之二十到三十，而社会平均回报率