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金融行业审计部审计专员审计程序执行手册（执行版）

第1章审计准备阶段

1.1审计计划编制

审计计划是整个审计工作的蓝图，其质量直接决定了审计效率和效果。一份优秀的审计计划应当具备前瞻性、针对性和可操作性。具体而言，审计计划需要明确审计目标、范围、时间安排、人员分工以及关键风险点。实践中，审计计划通常包含年度审计计划、专项审计计划和阶段审计计划三个层级。

年度审计计划应与监管机构要求、公司治理目标及内部审计资源相匹配。例如，某商业银行的年度审计计划会根据巴塞尔协议和国内银保监会的要求，优先安排对资本充足率、流动性风险和信贷资产质量的审计。专项审计计划则针对特定业务领域或风险事件制定，如针对某项新业务上线或重大违规事件展开的专项审计。

编制过程中，需要考虑审计期间的可获取性。由于金融数据更新频繁，审计期间的选择直接影响审计证据的充分性和适当性。通常情况下，银行等机构的月度或季度财务报表审计，其审计期间应覆盖整个报告期。而对于专项审计，审计期间则应根据风险评估结果确定，例如对某项信贷业务的风险评估显示其重大错报风险较高，审计期间可能需要追溯三年以上。

计划中的审计方法选择同样重要。抽样审计方法在效率与效果之间取得平衡，但抽样风险始终存在。分层抽样、系统抽样和随机抽样等方法各有优劣。某证券公司的内部审计部门在审计交易账户时，采用分层抽样方法，将交易按金额分层，重点审计大额交易，以在