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2026年税务师考试模拟试题

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.根据我国《企业所得税法》及其实施条例，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，在计算应纳税所得额时，下列哪项支出不得扣除？（）

A.企业为开发新产品发生的符合规定的研发费用，在按规定加计扣除后，剩余部分仍可按实际发生额扣除

B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失

C.企业按职工工资总额14%计提的职工福利费

D.企业通过公益性社会组织或者国家机关向教育事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分

解析：选项A正确。企业研发费用加计扣除政策允许企业在计算应纳税所得额时，在按照规定实际发生额的基础上，再按照一定比例（如175%或200%）进行税前扣除，但并非剩余部分仍可按实际发生额再次扣除。选项B错误，管理不善导致的毁损净损失属于与企业生产经营活动有关的损失，可以扣除。选项C错误，职工福利费应按实际发生额扣除，而非按工资总额的一定比例计提。选项D错误，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分可以扣除，但超过部分不得扣除。

2.某居民企业2025年度实现会计利润总额800万元，经查发现以下事项：①因管理不善导致原材料