所得税会计处理与递延所得税资产确认分析.pdfVIP

所关（）（202.08.0）

【单选题】（2020年）甲公司2×20年核算与税法计量存在如下差异：①因存货减值计提存货跌

价准备300万元；②因产品质量保证计提预计负债200万元；③因自行研发无形资产发生研究费用1000万

元，税定可以按照75％进行加计扣除。甲公司采用资产负债表法核算所得税，适用的所得税税率

为25％，假定未来存在足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×20年应确认递延所得税资

产的金额是（）。

A.125万元

B.375万元

C.312.5万元

D.75万元

『正确』A

『解析』甲公司应确认的递延所得税资产＝（300＋200）×25％＝125（万元），自行研发无形

资产的研究费用加计扣除不属于可抵扣暂时性差异，不需要确认递延所得税资产。

【综合题】（2021年节选）甲公司为一家上市公司，2×21年度和2×22年度发生的有关或事项

如下：

资料（1）略。

（2）2×21年1月1日，为激励高管人员，甲公司以每股5元的价格向20名高管人员每人授予50万

股限制性（每股面值为1元），价款5000万元已于当日收存，并完成限制性的股

权