中级会计学 第十二章 所得税处理详解.pptVIP

第十二章所得税第1页1

所得税费用是指依据企业会计准则的要求确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，涉及当期所得税费用和递延所得税费用（或收益,下同）。所得税费用确实认有应付税款法和资产负债表债务法两种方法。应付税款法，只确认当期所得税费用，而不确认递延所得税费用；资产负债表债务法，既要确认当期所得税费用，又要确认递延所得税费用。我国现行会计准则要求，所得税费用确实认应采用资产负债表债务法。第2页2

资产负债表债务法，是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则要求确定的账面价值与按照税法要求确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差别与可抵扣暂时性差别，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。递延所得税负债与递延所得税资产确实认体现了交易或事项发生后来，对未来期间计税的影响，即会增长未来期间的应交所得税或是减少未来期间应交所得税的情况。第3页3

永久性差别：是指某一会计期间，因为会计准则和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差别。暂时性差别。暂时性差别是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；企业未作为资产和负债确认的项目，按照税法要求能够确定其计税基础