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2026年审计师资格考试案例分析题库

一、简答题（共3题，每题10分）

1.题目：某上市公司2025年度财务报表显示，应收账款周转率较往年显著下降，且存在大量账龄超过5年的应收账款。作为审计师，请分析可能存在的主要风险，并提出相应的审计程序。

答案与解析：

（1）主要风险：

-坏账风险：长期未收回的应收账款可能无法收回，导致公司资产减值。

-舞弊风险：管理层可能通过虚构销售或隐瞒坏账准备来粉饰业绩。

-经营效率风险：应收账款周转率下降可能反映公司回款能力减弱，影响现金流。

（2）审计程序：

-函证：对账龄超过3年的应收账款进行函证，核实客户存在及欠款金额。

-检查坏账准备计提：复核坏账准备计提政策是否合理，是否存在低估风险。

-分析性复核：对比行业同期应收账款周转率，分析异常波动原因。

-抽样测试：选取大额或异常账龄的应收账款，追查至原始凭证和客户对账单。

2.题目：某地方国有企业2025年度预算执行情况显示，部分基建项目超支严重，且存在预算调整频繁现象。作为审计师，请分析可能存在的主要问题，并提出改进建议。

答案与解析：

（1）主要问题：

-预算编制不科学：前期调研不足导致预算脱离实际，频繁调整反映管理混乱。

-过程监控缺失：未建立有效的预算执行监控机制，导致超支问题未及时纠正。

-权力运行不规范：预算调整缺