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2026年最新税务师涉税服务实务案例分析练习试题及答案

甲公司为位于A省B市的专用设备制造企业，增值税一般纳税人，2025年度适用企业所得税税率25%，全年取得主营业务收入48000万元，其他业务收入2000万元，营业外收入585万元（含增值税留抵退税款85万元），投资收益1200万元，全年发生主营业务成本29000万元，其他业务成本1200万元，营业外支出800万元，税金及附加920万元，管理费用4500万元，销售费用7800万元，财务费用1300万元，自行核算的会计利润总额为6180万元。2026年4月甲公司委托诚信税务师事务所对其2025年度各税种纳税情况进行审核，为即将开展的企业所得税汇算清缴、个人所得税综合所得汇算清缴提供涉税专业服务，审核过程中发现以下业务事项：

1.2025年3月甲公司将自行生产的2台大型专用设备通过当地市民政部门捐赠给受洪涝灾害影响的县域地区，用于当地应急救灾能力建设，取得符合规定的公益事业捐赠票据，设备单位生产成本120万元，同期同类不含税市场售价为180万元/台。甲公司账务处理为：借：营业外支出286.8万元贷：库存商品240万元应交税费——应交增值税（销项税额）46.8万元。甲公司在2025年预缴企业所得税时将286.8万元捐赠支出全额在税前扣除，未做任何纳税调整，已知甲公司2024年度结转未扣除的公益性捐赠支出为45万元，尚在3年结转