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2026年最新税务师税收法律法规考试练习试题及答案解析

1.根据2026年1月1日正式施行的《中华人民共和国增值税法》规定，下列应税行为适用9%税率的是（）。

A.提供有形动产租赁服务

B.提供基础电信服务

C.提供增值电信服务

D.提供现代服务（不含租赁服务）

答案：B

解析：根据《中华人民共和国增值税法》规定，增值税税率分为四档：一是13%税率，适用于销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务以及进口货物（除适用低税率、零税率的情形外）；二是9%税率，适用于提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售粮食等农产品、食用植物油、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物、饲料、化肥、农药、农机、农膜等货物；三是6%税率，适用于提供增值电信服务、金融服务、现代服务（不含租赁服务）、生活服务、转让无形资产（不含土地使用权）；四是零税率，适用于出口货物、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。选项A适用13%税率，选项CD适用6%税率，选项B符合9%税率适用范围。

2.根据《中华人民共和国增值税法》及配套征管公告，下列情形中属于增值税视同销售应税货物、服务、无形资产或者不动产，应当计算缴纳增值税的是（）。

A.甲疫苗生产企业将自产的