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2026年初级会计职称财政税收试题及答案

一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）

1.甲公司为增值税小规模纳税人，2026年第二季度实现含税销售收入合计121.2万元，同时出租闲置仓库取得含税租金收入8.4万元，已知销售货物适用1%征收率，不动产租赁适用5%征收率，当地小规模纳税人享受增值税最高优惠政策，不考虑其他特殊情况，甲公司第二季度应缴纳增值税为（）万元。

A.1.2B.1.6C.0D.1.5

【答案】B

【解析】小规模纳税人月销售额10万元（季度30万元）以下免征增值税，本季度合计不含税销售额=121.2÷(1+1%)+8.4÷(1+5%)=120+8=128万元，超过30万元免税额度，不能享受免税政策，应纳税额=121.2÷(1+1%)×1%+8.4÷(1+5%)×5%=1.2+0.4=1.6万元。

2.下列各项消费品中，仅在零售环节征收消费税的是（）

A.卷烟B.超豪华小汽车C.金银铂钻首饰D.高档手表

【答案】C

【解析】选项A：卷烟在生产（进口）环节征收消费税，批发环节加征一道消费税；选项B：超豪华小汽车在生产（进口）环节征收消费税，零售环节加征一道消费税；选项D：高档手表仅在生产（进口）环节征收消费税；只有金银铂钻及钻石饰品仅在零售环节征收消费税。

3.