财务报表编制控制要素与风险评估.pdfVIP

知识点7.6控制体系各要素（（★★★））

一、与财务报表编制相关的环境

审计准则规定，师为了解与财务报表编制相关的环境，应当实施以下风险评估程序：

1.了解相关的控制、流程和组织结构：

（1）管理层如何履行其管理职责，例如管理层是否重视诚信、道德和价值观等；

（2）在治理层与管理层分离的下，治理层的独立性以及治理层监督控制体系的情况；

（3）被审计单位权限和职责的分配情况；

（4）被审计单位如何吸引、培养和留住具有胜任能力的人员；

（5）被审计单位如何使其人员致力于实现控制体系的目标。

2.评价下列方面：

（1）在治理层的监督下，管理层是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化；

（2）根据被审计单位的性质和复杂程度，环境是否为控制体系的其他要素奠定了适当的基础；

（3）识别出的环境方面的控制，是否会削弱被审计单位控制体系的其他要素。

（一）环境的概念

1.环境的概念

包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对控制及其重