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2026年审计程序与审计证据收集方法

——审计准则核心流程

一、定位与框架

审计以风险评估为起点，以取证为支撑，最终形成审计意见。本讲义梳理审计程序与证据收集方法，帮考生建立审计逻辑链，选对程序取对证。

一、审计目标

财务报表合法性与公允性发表意见；具体审计目标对应管理层认定，含存在、完整性、准确性、计价与分摊、权利与义务等。目标决定程序，须把总目标分解到各账户与交易循环，才能有的放矢取证。

二、审计程序

含检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行与分析程序七种。分析程序用于风险评估与实质性程序并贯穿全程；函证与监盘针对存在性；询问获信息但须其他证据印证，不能仅凭口头答复下结论。

三、证据特性

充分性与适当性双标准，缺一不可。适当性含相关与可靠，来源上外部优于内部、直接优于间接，可靠性须分层判断。证据再多若不相关不可靠仍无效，审计师须在数量与质量间平衡，而非盲目堆砌。

四、函证

银行存款与应收账款以积极式函证为主，不符与未回函要追查，须控制发函收函全过程防被拦截篡改。函证范围依风险评估确定，对重大账户与异常交易必函，回函由审计师直接收取，结果作为存在性有力证据。

五、监盘

存货与现金监盘核实存在性；监盘不等同于确认所有权，须结合权属文件与其他程序。监盘要突击、要抽到样本、要关注残次冷背，监盘结果记录于工作底稿，对盘盈盘亏追查原因并考虑对财报的影响。

六、分析程序

趋势、比率与合理