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2026年审计师考试案例分析及考点解析试卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、案例背景与要求

XYZ有限责任公司（以下简称“XYZ公司”）是一家主板上市公司，主营业务为高端装备制造业。公司2025年度财务报表于2026年3月31日编制完成，审计报告预计于2026年4月30日前出具。你作为XYZ公司2025年度财务报表审计项目组的关键成员，参与了审计工作。

项目组在审计过程中注意到以下事项：

事项1：XYZ公司2025年度销售收入较2024年度大幅增长30%，主要得益于其自主研发的新一代自动化生产线成功推向市场。该新产品销售额占公司总销售收入的比例超过50%。

事项2：XYZ公司销售流程中，销售人员直接与客户签订销售合同，并根据合同开具销售发票。公司内部控制规定，销售合同需经销售部门经理和财务部门经理双重审批后方可执行。审计期间，项目组发现部分销售合同审批记录存在审批人未实际签字的情况，且审批流程偶有绕过财务部门经理的现象。

事项3：XYZ公司采用直接法编制现金流量表。项目组在执行银行存款函证时，发现部分大额期末在途款项的供应商无法联系，且XYZ公司未能提供充分证据证明这些款项将于下一年度支付。

事项4：XYZ公司拥有一套较为完善的生产质量管理体系，并据此建立了内部控制。项目组在测试生产环节的关键控制时，发现甲产品的关键原