2026年最新税务师税法二真题解析考试答案解析.docx

2026年最新税务师税法二真题解析考试答案解析

1.某境内制造业居民企业2025年自行研发项目发生研发费用合计300万元，未形成无形资产计入当期损益，企业当年会计利润485万元，从业人数280人，资产总额4200万元，无其他纳税调整事项，该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。

A.12.25B.21.25C.42.5D.106.25

答案：B

解析：根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第12号）规定，自2025年1月1日起，小型微利企业、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益