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2026年初级审计师备考题库(附答案)

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.审计计划阶段，审计人员对被审计单位的内部控制环境进行评估时，应重点关注的内容不包括（）

A.管理层的诚信和道德价值观

B.董事会及审计委员会的监督职能

C.会计系统的复杂程度

D.对胜任能力的重视程度

【答案】C

【解析】审计计划阶段评估内部控制环境时，应重点关注管理层的诚信和道德价值观（A选项）、董事会及审计委员会的监督职能（B选项）、对胜任能力的重视程度（D选项）等。会计系统的复杂程度（C选项）属于控制活动层面的内容，不属于内部控制环境的评估范畴。内部控制环境是影响被审计单位内部控制其他要素的基础，其评估内容主要包括治理结构、组织结构、权责分配、人力资源政策与实务、管理层的理念和经营风格等方面。本题考查的是初级审计师对内部控制环境评估内容的掌握程度，选项C明显属于控制活动而非环境因素，故为正确答案。

2.在执行销售与收款循环的细节测试时，审计人员发现被审计单位某笔销售交易存在价格异常，初步判断可能存在舞弊风险。此时审计人员应采取的下一步程序是（）

A.直接将该交易作为错报进行记录

B.扩大该交易相关的审计程序范围

C.停止