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2026年涉税服务实务账务调整考核题库及答案

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.涉税服务人员在审查企业账簿时发现，企业将应计入“管理费用”的业务招待费5000元误计入“销售费用”科目。该错误属于下列哪种错账类型？

A.会计科目使用错误

B.计算错误

C.记账方向错误

D.漏记

答案A

解析将本应计入管理费用的支出误计入销售费用，属于会计科目使用错误，不影响损益总额，但影响费用明细项目的准确性。

2.企业2025年12月将应于2026年1月确认的收入提前确认，金额为200000元，增值税税率为13%。2026年3月发现该错误，正确的调账方法是：

A.红字冲销原分录，重新编制正确分录

B.直接借记“主营业务收入”，贷记“应收账款”

C.作为以前年度损益调整处理

D.无需调整

答案A

解析该错误发生在同一会计年度内（2026年3月发现2025年12月错误，但2025年汇算清缴尚未完成且通常期末结账后发现的跨月错误），应红字冲销原错误分录，再编制正确分录。选项C适用于跨年度且已结账的情形。

3.企业采用资产负债表债务法核算所得税，2025年末因存货跌价准备确认递延所得税资产50000元。2026年发现2025年度漏计一项固定资产减值准备80000元。该项调整对2