金融工具债权投资计量与会计处理实务指南.pdfVIP

金融工具：债权投资与其他债权投资的计量及会计处理

一、分类债权投资与其他债权投资

其他债权投资借应收利息贷其他债权投资利息调整投资收益按照摊余成本进行后续计量不需要编制分录划分为其他债权投资公允价值变动借其他债权投资公允价值变动贷其他综合收益提示划分为债权投资年末债权投资的账面余额万元年末债权投资的账面价值万元划分为其他

债权投资[以摊余成本计量的金融资产]与其他债权投资[以公允价值进

行计量且其变动计入其他综合收益的金融资产]

1、初始计量

企业初始确认金融资产，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计

入初始确认金额。但是企业取得金融资产所支付的价款中包含的已到付

息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。

和本金债权投资借银行存款贷应收利息分期付息债权投资应计利息到期一次付息成本其他债权投资借银行存款其他综合收益或贷方贷其他债权投资成本应计利息利息调整或借方公允价值变动或借方投资收益差额或借方举例甲公司为上市公司年月日以万元包括交易费用万元的

2、后续计量

企业应当采用实际利率法计算确认收入。实际利率法，是指计算金融资

产或金融负债的摊余成本以及将利息收入或利息费用分摊计入各会计