金融资产摊余成本计量方法详解.pdfVIP

第二节以摊余成本计量的金融资产

3.摊余成本（实本金）

金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果

确定：

（1）扣除还的本金。

借：存款

贷：债权投资成本

（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到金额之间的差额进行摊销形成的摊

销。

借：应收利息（票面利息）

贷：投资收益（实际利息）

债权投资利息调整

（3）扣除计提的累计信用减值准备（仅适用于金融资产）

提示

此处的信用减值准备是按照减值三阶段模型计提的预期信用损失，并非实际已发生的信用减值损失。

考试时，一般以上第（1）、（3）点不涉及，只涉及第（2）点，即摊余成本=初账余额利整

的销=初账余额×（实利率）面×票面利率。

4.预期信用损失法

企业对以摊余成本计量的金融资产（债权投资）和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融

资产（其他债权投资）计提信用减值准备时，应当采用“预期损失法”。