税收筹划知识点自学1.pdfVIP

知识点自学（第一章）

一、税收的特征

（一）强制性

税收的强制性是指国家依据法律征税，而并非一种自愿缴纳，纳税人必须依

法纳税，否则就要受到法律的制裁。

（二）无偿性

税收的无偿性是指国家征税以后，其收入就成为国家所有，不再直接归还给

纳税人，也不支付任何报酬。但税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，

纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若

从财政活动的整体来看问题，税收是对政府提供公共物品和服务成本的补偿，这

里又反映出有偿性的一面。

（三）固定性

税收的固定性是指国家征税以法律形式预先规定征税范围和征收比例，便于

征税双方共同遵守。

税收的“三性”，如同税收本身一样，随着国家的产生而产生，由税收这种

凭借国家政治权力征收的特殊分配形式而决定，它作为税收本身所固有的特性，

是客观存在，不以人们意志为转移的。

二、税收的产生与发展

税收是一个古老的经济范畴。从人类发展的历史看，税收是与国家有本质联

系的一个分配范畴。税收是随着国家的产生而产生，随着国家的发展而发展的。

（一）税收产生的条件

概括地说，税收的产生取决于两个相互影响的前提条件：一是经济条件，即

私有制的存在；二是社会条件，即国家的产生和存在