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2026年最新税务师考前预测模拟考试及答案解析

1.某位于市区的高端数控机床制造企业（增值税一般纳税人，纳税信用等级A级，符合先进制造业留抵退税条件）2026年4月发生如下经营业务：销售自产高端数控铣床取得不含税销售额400万元，外购原材料取得增值税专用发票注明税额86万元，上月增值税留抵税额为12万元，当期因研发核心零部件购入国产研发设备一台，取得增值税专用发票注明税额39万元，2019年3月期末留抵税额为0，当期进项构成比例为95%，无其他增值税涉税事项，不考虑增值税减免税政策，该企业当期可申请退还的增量留抵税额为（）万元。

A.33.25B.49.4C.80.75D.61.75

【答案】C

【解析】2026年《税法一》教材新增政策：自2025年1月1日起，将高端数控机床、生物医药制造、航空航天装备制造、新能源装备制造等6类行业纳入先进制造业留抵退税适用范围，符合条件的企业可按月申请全额退还增量留抵税额，不再设置60%的退还比例限制，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例。先进制造业留抵退税无需满足连续6个月增量留抵大于0且第六个月增量留抵不低于50万的条件，只要符合纳税信用等级A级或B级、申请退税前36个月未发生骗税、虚开等情形、未享受即征即退政策即可申请。本题中当期销项税额=400×13%=52万元，当期可抵扣进项税额合计=86+39+12=1