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2026年最新税务师选择题易错题真题及答案解析

1.某生产性服务业增值税一般纳税人（2026年度符合加计抵减政策适用条件，上年度生产服务销售额占全部销售额比重超过50%，无其他加计抵减调整事项），2026年3月发生增值税销项税额105.02万元，当期取得增值税专用发票注明可抵扣进项税额85万元，其中包含上月购进的已抵扣进项税额的生产用原材料因管理不善毁损对应的进项税额6万元（该部分进项上月抵扣时企业已同步计提加计抵减额）；当期取得通行费增值税电子普通发票注明税额1.2万元，取得员工国内出差铁路车票注明票价及铁路建设基金合计8.7万元（票面均标注员工身份信息，无其他扣除项目）；当期初次购买增值税税控系统专用设备取得增值税专用发票注明价税合计金额280元。该纳税人当月应缴纳增值税为（）万元。

A.20.23

B.20.02

C.16.05

D.16.02

答案：B

解析：本题核心易错点覆盖2026年延续执行的生产性服务业加计抵减政策、进项抵扣范围、税控设备抵减规则等高频考点，考生常见错误集中在以下环节：一是混淆加计抵减比例，生产性服务业加计抵减比例为5%，生活性服务业为10%，若错用10%比例计算会导致应纳税额计算偏低；二是错误扩大加计抵减计提基数，增值税税控系统专用设备为全额抵减应纳税额项目，不属于可抵扣进项税额范畴，不得作为加计抵减计提基数，同时管理不善导致的原材料毁损对应的