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已发货未开票收入的年底暂估怎么做：估价的取数依据、增值税与所得税口径差异与次年冲回分录

含三线触发对照表、三级估价取数顺序、五类税会差异表、六条可直接抄进管理办法的原文、十字段台账模板、分录速查表与七个带依据的问答

适用对象：财务、成本/收入会计、审计、销售内勤｜依据：企业会计准则第14号——收入、国家税务总局关于增值税纳税义务发生时间的规定、企业所得税法实施条例关于收入确认

12月29日傍晚，销售内勤抱来一沓发货单存根：47笔货在最后三天发出，签收一半、发票未开。关账会上只吵一个点：这47笔，做不做收入？

吵的是把三个时间当成了一个：会计看控制权，增值税看纳税义务发生时间，所得税看权责发生制加合同条款，三条线很少同日落地。暂估就是垫在中间的时间差补丁：先按可靠证据垫上金额，次年到票来对，对平冲回，对不平更正。

做砸有代价。某机械厂年末暂估收入860万元，次年4月只到票510万元，余款挂到三季度被年审补调4笔；另一家暂估后从不冲回，两年收入虚增19%，被按编造虚假计税依据立案。

发货、签收、开票、收款各触发什么

会计线：企业会计准则第14号——收入（2017年修订）以控制权转移为收入确认时点，应用指南列五个迹象：现时收款权利、法定所有权、实物转移、主要风险报酬、客户已接受。发货单只满足实物一格，其余四格要靠签收凭据和合同条款补。

增值税不看会计：暂行条例第19条把