增值税留抵退税申请核算与风险防控操作指引手册.docx

增值税留抵退税申请核算与风险防控操作指引手册

（财务税务审计·数据与实例为据）

第一章留抵税额形成与分类

本指引适用于公司增值税期末留抵税额的退税申请与核算。留抵税额由销项税额小于进项税额形成，年末留抵余额1860万元。分类为存量留抵与增量留抵两类，对应不同退税政策。

留抵成因多为大规模设备采购与在建投入、出口占比高、销售阶段性下滑。本年进项税额4286万元、销项3180万元，形成期末留抵1106万元。

留抵税额可在以后期抵减销项或申请退还。留抵与虚开进项混同将触发稽查，退税以真实进项为前提。

表1-1留抵税额构成

项目

本年金额

说明

方向

销项税额

3180万

销售收入

流出

进项