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财政税收高级经济实务经济师考试试题及答案指导(2026年)

一、案例分析题（共3题，每题20分，共60分）

###第1题

某专精特新先进制造业企业为增值税一般纳税人，纳税信用等级为A级，符合增值税留抵退税相关条件，2025年12月发生如下业务：

（1）销售自产高端智能设备一批，开具增值税专用发票注明不含税金额1200万元，另收取包装费11.3万元，开具增值税普通发票。

（2）将一台自产同款设备用于本企业生产车间技术改造，该设备生产成本为80万元，同类设备不含税市场售价为100万元。

（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额68万元，其中20%的原材料用于职工食堂改建工程。

（4）购进研发专用设备一台，取得增值税专用发票注明税额26万元，该设备同时用于增值税应税项目和免税技术研发项目。

（5）2025年11月末增值税留抵税额为12万元，2019年3月末增值税留抵税额为5万元，企业进项构成比例为90%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1.计算该企业2025年12月的增值税销项税额。（6分）

2.计算该企业2025年12月可抵扣的增值税进项税额。（6分）

3.计算该企业2025年12月可申请退还的增量留抵税额，并说明政策依据。（8分）

1.销项税额计算如下