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高级会计实务模拟试题（含详细答案解析）

考试说明

1.本试题卷共七道案例分析题，必答题共五道，选答题两道（六、七题任选其一作答），满分100分。

2.答题时间为210分钟。

3.请严格按照题目要求作答，字迹工整、要点清晰。

案例分析题一（本题10分）

甲集团为国内大型制造业上市公司，主营高端装备研发、生产与销售，近年来持续推进集团化管控与内部控制体系建设。2025年，集团审计部对全年内控执行情况开展专项检查，发现以下事项：

（1）集团制定《资金管理制度》明确，单笔500万元以上资金支付需经董事长审批。2025年3月，下属全资子公司A因紧急采购原材料，单笔支付680万元，子公司总经理为保障生产进度，直接审批付款，事后向集团财务部补办审批手续。

（2）集团存货管理规定，仓库存货每月盘点一次，年末开展全面盘点。审计检查发现，A子公司下半年仅开展一次月度盘点，且年末盘点由仓库管理员单人完成，无财务人员、内审人员监盘，盘点报告无复核签字记录。

（3）集团建立预算考核机制，将各子公司营收、利润、成本管控指标纳入年度绩效考核。2025年下半年，因行业原材料价格大幅上涨，A子公司利润指标无法完成，管理层通过延后确认费用、提前确认收入的方式调整账面利润，确保考核达标。集团财务部未严格审核账务调整依据，予以账务处理。

（4）集团设立内部审计部门，直接对总经理负责，主要负责子公司日常财务核查、内