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2026年最新税务师增值税综合实务计算重点考试练习试题及答案

恒信智能制造有限公司为甲省A市注册成立的增值税一般纳税人，主营智能生产设备研发、生产、销售，同时兼营建筑施工、不动产经营租赁业务，2023年7月起连续符合先进制造业增值税加计抵减政策适用条件，2025年先进制造业加计抵减比例为5%；公司出口自产设备适用增值税免抵退税政策，出口货物征税率13%、退税率13%。2025年11月末增值税留抵税额为128000元，未抵减完的加计抵减额余额为21400元。2025年12月公司发生如下经营业务：

1.12月3日，采用分期收款方式向乙省B市明润商贸公司销售自产智能机床3台，每台不含税售价480000元，单台生产成本320000元，购销合同约定当月支付总价款的60%，2026年1月支付剩余40%货款；当月实际仅收到对方支付的50%货款，公司按实际收款金额开具了增值税专用发票。销售过程中同时向购买方收取包装费13560元，开具增值税普通发票；另收取包装物押金22600元，合同约定3个月内完好返还包装物即可退还押金，逾期未退将没收押金。

2.12月5日，将自产的2台同型号智能机床作价投资给丙省C市盛达机械配件公司，取得盛达公司10%股权，该批智能机床同期不含税平均销售价格为480000元/台，最高不含税销售价格为510000元/台，该笔投资业务未开具发票。同日，销售本公司2018年购进的一台