高级会计师（高级会计实务）考试高频题库及详细参考答案（真题改编版）.docxVIP

高级会计师（高级会计实务）考试高频题库及详细参考答案（真题改编版）

第一部分必答题（1-7题，常规高频考点）

案例分析一（企业内部控制，15分）

甲集团为国内大型制造业上市公司，为规范内控管理、防范经营风险，2025年修订公司内部控制管理制度，内部审计部门对年度内控执行情况开展专项检查，发现以下事项：

事项1：集团董事会负责内部控制制度的制定与修订，经理层负责内控的日常监督检查。为精简部门人员，集团将内控评价与内部审计职能合并，由内审部门统一负责内控有效性评价、缺陷认定及整改监督工作，评价结果直接上报财务总监。

事项2：集团大额资金支付实行总经理审批负责制，单笔5000万元以上资金支出，无需提交董事会审议，由总经理签字后即可拨付，进一步提升资金使用效率。

事项3：针对子公司存货管理，集团规定存货入库由仓库管理员单独验收、登记入账，存货出库仅凭销售部门口头通知发货，月末由财务部门统一盘点对账，盘点差异直接计入当期损益，无需查明原因。

事项4：集团内控缺陷认定标准规定，所有内控缺陷均由内审部门审核认定，重大缺陷无需董事会审批，年度内控评价报告由财务部门编制、总经理签字后对外披露。

要求：逐项判断上述事项1至事项4是否存在内部控制不当之处；对存在不当之处的，分别说明理由，并指出正确做法。

参考答案及详细解析（踩分点）

事项1存在不当之处。（2分）

不当之处：一是经理层负责内控日常监督