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高级会计师实务考试模拟试题（含详细答案解析）

考试时长：210分钟

满分：100分

答题说明：本试卷共7道案例分析题，其中必答题6道、选答题1道，考生需完成全部必答题，选答题任选其一作答。答案需条理清晰、依据会计准则及行政事业单位会计制度、企业内控规范等相关政策作答。

一、案例分析题一（本题10分）

甲公司为国内大型制造业上市公司，主营高端装备研发、生产与销售，近年来持续推进数字化转型与内控体系升级。2025年，公司审计部对年度内部控制运行情况开展专项检查，发现以下事项：

（1）公司为提高采购效率，修订采购管理制度，规定单次采购金额50万元以下的原材料、备品备件，可由采购部门负责人直接审批，无需经过财务部门、风控部门复核，采购完成后统一报备归档。

（2）公司销售回款由财务出纳专人负责核对、登记台账，同时兼任银行存款余额调节表编制工作，财务负责人认为岗位精简可提升工作效率，未进行岗位拆分。

（3）公司年度重大投资项目（智能制造生产线升级），经总经理办公会审议通过后立即启动项目建设，未提交董事会集体审议，未开展项目风险评估与可行性复盘。

（4）针对期末存货管理，公司建立存货定期盘点制度，但仅对库存产成品开展月度盘点，对在产品、原材料未制定固定盘点周期，年度盘点时存在部分原材料账实不符、减值未及时计提的问题。

要求：根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定，逐项判断甲公司上述事项