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2026年税务师《税法二》考前浓缩考点（冲刺必背）

整体考情：税法二总分140分，企业所得税+个人所得税占比超65%，为核心拿分章节；印花税、房产税、契税、城镇土地使用税为高频小税种，侧重税率、计税依据、优惠政策，考前优先背诵，避开易错陷阱。

第一章企业所得税（核心重点）

一、纳税人与征税对象（必判考点）

1.居民企业：依法在中国境内成立，或实际管理机构在中国境内，全球所得纳税。

2.非居民企业：境外成立、实际管理机构不在中国，仅就中国境内所得纳税。

3.所得来源地判定（高频单选）：销售货物看交易活动发生地、劳务看劳务发生地、不动产转让看不动产所在地、股息红利看分配企业所在地、利息租金特许权看负担支付方所在地。

二、收入总额与免税/不征税收入（纳税调整核心）

1.不征税收入（永不缴税、对应支出不得扣除）：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、专项财政补助。

2.免税收入（免征所得税、对应支出可扣除）：国债利息收入、居民企业直接投资另一居民企业的股息红利、非营利组织免税收入。

3.收入确认关键：租金、利息、特许权使用费按合同约定应付日期确认收入；视同销售需确认应税收入，权属转移为核心判定标准。

三、税前扣除限额（必考计算、精准记忆）

扣除总原则：真实、相关、合理，凭合法凭证扣除。

1.三项经费（以工资薪金总额为基数）：职工福利费14%、工会经费2%、职工教育经费8%