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公司分立申报要点及涉税风险

公司所谓分立，是指一家企业（被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付。分立包括两种类型，一种是被分立企业解散而成立两个以上的独立企业（新设分立）；一种是被分立企业将部分部门、产品生产线、资产、业务等剥离出来，组成一个或几个新企业，而被分立企业在法律上仍然存在（存续分立）。公司分立不是投资设立子公司。存续公司与分立后新设立的公司之间，既无公司内部的总分公司的管理关系，也不是企业集团中成员相互间控股或参股的关系，而是彼此完全独立的法人关系。

从税法角度来看，财产分割行为视同转让处理。但企业资产转让与分立存在重大的区别：资产转让中，资产转让者是企业，而在企业分立中，交易的主体是企业的股东。资产收购不涉及法律主体资格的变更，而企业分立则通常会涉及到法律主体的变更，也会涉及权利义务的概括承受等等。同时，资产转让所转让的只能是企业的资产，其中并不包括与资产相关的生产人员，而企业分立所转让的则不仅有资产，而且还包括了与资产相关的生产人员。

一、税收优惠

为了鼓励产业分工和专业化发展，国家针对企业分立出台了一系列税收优惠政策，在企业所得税方面，符合条件的企业分立可以选择适用特殊性税务处理，实现递延纳税的效果；在增值税、营业税、土地增值税、契税、印花税等方面也有相应的税收减免规定。

（一）企业所得