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高级审计师真题试卷及答案

一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.在高级审计过程中，审计师发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，但管理层未采取纠正措施。根据审计准则，审计师应如何处理？

A.仅在审计报告中披露该内部控制缺陷

B.提请被审计单位管理层立即整改，并跟踪整改情况

C.暂停审计工作，直至管理层确认整改计划

D.将该缺陷直接报告给被审计单位外部董事，而不通知管理层

解析：根据《高级审计师准则》第8.3条，当发现重大内部控制缺陷时，审计师应首先与被审计单位管理层沟通，要求其采取纠正措施。若管理层拒绝或未在合理期限内采取行动，审计师应在审计报告中充分披露该缺陷及其影响。选项B正确，因为审计师有责任督促管理层采取纠正措施，并跟踪其进展。选项A不完整，因为未提及管理层未采取行动时的后续处理。选项C错误，因为审计师不能暂停审计工作，除非存在无法克服的审计障碍。选项D错误，因为审计师应首先通过适当渠道（如内部审计委员会）与管理层沟通，而非直接报告给外部董事。

2.在执行实质性程序时，高级审计师采用分层抽样方法对银行贷款组合进行风险评估。已知该组合中80%的贷款金额较小，20%的贷款金额较大。若审计师计划抽取200笔贷款进行测试