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2026年最新税务师税法二所有者权益变动表真题及答案

单项选择题

1.某居民企业适用25%企业所得税税率，2026年3月进行2025年度企业所得税汇算清缴时发现，2025年12月处置一项账面价值为800万元的其他权益工具投资，取得处置价款1000万元，企业会计处理时将处置收益200万元直接计入留存收益，但未确认对应的企业所得税纳税义务。不考虑盈余公积计提比例的影响（按10%计提法定盈余公积），该企业编制2025年度所有者权益变动表时，“前期差错更正”项目下“未分配利润”栏的调整金额为（）万元。

A.-45

B.-50

C.0

D.-135

2.某有限责任公司（非上市、非股份制企业）2025年11月以资本公积（资本溢价形成，金额1000万元）转增实收资本，转增完成后自然人李某持股60%，居民企业甲公司持股40%，企业在履行代扣代缴义务时，明确相应个人所得税税款由企业代为承担，且企业将该笔税款计入2025年度管理费用并在企业所得税税前扣除。不考虑其他纳税调整事项，下列关于该业务在2025年度所有者权益变动表中的列报与涉税处理，正确的是（）。

A.自然人李某对应的600万元转增额无需代扣代缴个人所得税，“资本公积转增资本”项目仅需按1000万元金额填列资本公积减少、实收资本增加，不影响所有者权益总额

B.居民企业甲公司对应的400万元转增额应确认股息红利所得400万元，计入当期应纳税所得