自考高级财务会计简答题解析与答案.pdfVIP

1在什么情况下不确认递延所得税资产

递延所得税资产是指根据可抵扣暂时性差异计算的未来期间可收回的所得税金额

(一)不属于企业合并的交易，且发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，同时该项交易中产生的

资产、负债的初始确认金额与其计税基础部同，产生可抵扣暂时性差异的。

(二)企业对于子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，在不同时满足两个条件的可抵

扣暂时性差异时。

在继续贯彻中赋予了某些新的含义这类会计准则要求主要有成本效益原则重要性原则客观性原则以及谨慎性原则现时成本会计的特征和程序现时成本会计是以名义货币为计价单位以资产的现时成本和个别物价水平变动为计价基准提供企业的财务状况和经营成果反映和消除通

(三)资产负债表日企业预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用来利用可抵扣亏损和税款抵

减时，不应确认或全额确认递延所得税资产。

2在什么情况下不确认递延所得税负债

递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付的所得税金额

（一）商誉的初始确认。在非同一控制下的企业合并中国，企业合并成本大于合并中取得的被购买企业可

辨认净资产公允价值份额的差额，依据会计准则应确认为商誉；依据税法在作为免税合并的情况下，计税

时不认可商誉的价值，即商誉的计税基础为0，商誉的账面价值与其计税基础之间的差额形成应纳税暂时

性差