递延所得税资产与负债确认计量及列报操作指引手册.docx

递延所得税资产与负债确认计量及列报操作指引手册

（财务税务审计·数据与实例为据）

第一章所得税会计与暂时性差异界定

本手册适用于公司及2家子公司资产负债表债务法下的所得税核算。年末可抵扣暂时性差异余额686万元、应纳税暂时性差异余额420万元。

暂时性差异为资产账面金额与计税基础的差额，分可抵扣与应纳税两类。本年确认递延所得税资产171.5万元、递延所得税负债105万元。

所得税费用由当期所得税与递延所得税两部分构成，本年合计486万元。

表5-1暂时性差异概览

差异类别

期末余额

税率

递延余额

性质

可抵扣暂时性差异

686万

25%

171.5万

资产

应纳税暂时性差异

420万