递延所得税资产负债确认计量与期末复核实操指南.docx

递延所得税资产负债确认计量与期末复核实操指南

适用场景：所得税会计月结、季结、年结及报表复核。文中不预设主体税率、盈利预测或审批权限，所有参数须以实际资料为准。

使用结论与工作路径

递延所得税复核的核心，是逐项连接资产负债表账面价值、计税基础、暂时性差异、转回期间和适用税率，再判断递延所得税资产是否有充分的未来应纳税所得额支持。不能只按利润表所得税费用倒挤，也不能把所有税会差异一律确认为递延项目。

步骤

关键动作

主要证据

1建总体

取得试算平衡表、资产负债明细、纳税申报及上期递延税台账

总账、明细账、申报表、上期底稿

2找差异

按资产和负债项目比较账面价值与计税基础，并识别亏损及抵免

资